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重視企業內部審計風險

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 內部審計,同樣隱含著審計風險,只是其 影響 范圍小,容易被忽視,筆者就多年內部審計工作實踐體會,擬從 企業 內部審計風險成因和有效防范方面予以探討。

  一、 分析 審計風險成因主要有以下幾種:內部控制制度不嚴密引發的審計風險;涉計范圍日趨擴展引發的審計風險;法制不健全。隨著市場 經濟發展 和改革的深入,許多新情況、新 問題 不斷出現,而 目前 我國內部審計的依據僅有一部1995年7月發布的《審計署關于內部審計工作的規定》,缺乏統一的內部審計準則,出現明顯的滯后現象;內部審計 方法 的影響。

  二、完善內部質量控制制度。

  (1)內部審計人員在審計工作中要嚴格執行內部審計準則和審計規范,依法審計,單位要加強內部質量控制制度的建設,完善質量控制體系,并在審計實踐中嚴格執行,這樣才能有效控制風險。

  (2)制定審計方案。內部審計在審計實施前,必須制定全面、 科學 、合理的工作方案。對其內部控制制度,經營管理、經濟效益、財務管理以及審計中發現的問題等情況進行分析,優化組合審計資源,注重重點分析評估審計風險,起到防患于未然的作用。

  (3)規范審計程序。嚴格執行科學合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務、降低審計風險的重要手段,從審計任務的下達、審計工作方案的編制到實施審計,編制審計工作底稿,出具審計工作報告,整個工作流程必須有一套規范程序,審計人員應該一環套一環,并對每個環節進行控制,降低審計風險。

  三、提高內審人員素質。

  加強行業隊伍建設,培養一批高素質的專業審計人才是推動我國審計事業發展的當務之急,也是防范審計風險的有效措施。首先應選派那些實踐經驗豐富、業務水平較高、工作責任心強的人員充實內審隊伍,應建立內部審計人員的從業資格審查和考核制度,加強對內部審計人員的后續 教育 ,使他們能夠掌握審計的基本知識、基本技能和基本方法,熟悉 會計 、經濟管理、經濟法規、 計算 機等相關知識,提高內審人員的審計能力、審計協調能力及審計表達能力,使內部審計隊伍的構成從單純的財務人員向具有綜合知識和能力的多元化、高素質人才的結構轉化。其次,應該建立嚴格的內部審計人員聘用機制,并對新聘用者進行適當的培訓和監督指導,培養其風險管理意識和職業謹慎態度,從進人關上為防范審計風險打好基礎。

  四、采用風險導向審計方法。

  現有的審計風險,抽樣審計方法和分析性復核方法貫穿于整個過程中,審計結果必然有一定的風險。風險導向審計是將審計風險概念全面 應用 于審計過程的一種審計模式,它通過對審計風險進行系統的分析和評價,來確定審計風險是否控制在可以容忍的范圍內。它主要運用分析性復核的方法,不僅對客戶的控制風險進行評價,同時更要對產生風險的各個因素(主觀的和客觀的)進行分析和評價,以確定實質性測試的范圍和重點,這樣就使審計風險與整個審計過程密切聯系起來,起到降低風險的作用。

  五、加強內部審計報告的規范。

  審計報告是指內部審計人員根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后,就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性所出具的書面文件,是內部審計風險的最終載體,內部審計人員對審計報告真實性、合法性負有審計責任。審計報告應當以分級復核后的審計工作底稿為基礎,以經過核實的審計證據為依據。審計報告在對被審計事項進行評價時,要依據有關 法律 、法規及相關規章制度。

  六、內審外包。

  內部審計應該由單位內部審計人員來完成,但由于內審人員知識結構等的限制,某些內審業務光靠內審人員是沒有能力完成的。為了保證內部審計工作的質量和效率,這部分審計業務除了可以利用外部專家的服務外,還可以采用內審外包的做法,以規避內部審計風險。
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